Page 13 - רשות המיסים | דע את זכויותיך וחובותיך 2018

‫דע זכויותיך וחובותיך‬

‫‪ . 7‬חישוב המס על‪-‬פי הדוח‬

‫חישוב המס נעשה כך‪:‬‬

‫א‪ .‬ההכנסות השונות החייבות במס (חלקים ג'‪ ,‬ד'‪ ,‬ה'‪ ,‬ח' בטופס ‪ )1301‬מצטרפות לסכום אחד‪,‬‬
‫וממנו מופחתים הניכויים השונים (חלק י"ב בטופס ‪.)1301‬‬

‫ב‪ .‬על 'ההכנסה החייבת' ‪( -‬התוצאה לאחר הניכויים שבחלק י"ב בדוח)‪ ,‬מופעלים שיעורי מס‬
‫הכנסה על‪-‬פי הטבלה שבפרק ז' בחוברת‪ :‬הכנסות רגילות חייבות בשיעורי המס הרגילים‪.‬‬
‫הכנסות שאינן מיגיעה אישית חייבות בשיעור מס התחלתי של ‪ .31%‬ברם‪ ,‬הכנסות מיגיעה‬
‫אישית והכנסותיו של מי שמלאו לו ‪ 60‬שנה בשנת המס‪ ,‬יחויבו בשיעור מס התחלתי של ‪.10%‬‬

‫להכנסות מסוימות נקבעו שיעורי מס מיוחדים (פירוט בחלק ה' ו‪-‬ח')‪ .‬הכנסות בשיעורי‬
‫מס מיוחדים נחשבות כגבוהות בסולם ההכנסות והמס יחושב על‪-‬פי שיעורי המס שנקבעו‬

‫להכנסות אלו‪.‬‬

‫מס על הכנסות גבוהות(‪ - )4‬יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עולה על ‪ ,₪ 641,880‬יהיה‬
‫חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על הסכום הנ"ל‪ ,‬בשיעור של ‪.3%‬‬

‫הכנסה חייבת למעט סכום אינפלציוני ולרבות שבח כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין‪ .‬לגבי‬
‫שבח ממכירת דירת מגורים כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין‪ ,‬השבח הריאלי ממנה ייכלל‬
‫בהכנסה החייבת לעניין זה‪ ,‬רק אם שווי מכירת הדירה עולה על ‪ 4,527,585‬שקלים והמכירה‬

‫אינה פטורה ממס‪.‬‬

‫כאמור לעיל‪ ,‬המס הנוסף חל גם על הכנסות החייבות בשיעור מס מוגבל‪ ,‬כגון הכנסות משוק‬
‫ההון‪ ,‬וכן על הכנסות החייבות בשיעור מס סופי‪ ,‬כגון הכנסות משכ"ד החייבות במס עפ"י סעיף‬

‫‪ 122‬לפקודה הכנסות מהימורים‪ ,‬הגרלות ופרסים‪.‬‬

‫ג‪ .‬מהמס המחושב יש להפחית את הזיכויים מהמס ואת נקודות הזיכוי (חלקים י"ג ו‪-‬י"ד‬
‫לטופס ‪ .)1301‬התוצאה היא סך כל המס לחיוב‪ .‬יתכן שחלק מהמס‪ ,‬או כולו‪ ,‬כבר שולם על‬

‫ידך כמקדמות או כניכוי במקור או כתשלום על חשבון‪ ,‬וייתכן כי אף מגיע לך החזר מס‪.‬‬

‫ד‪ .‬בחישוב המס על הכנסותיך ניתן להיעזר בטבלה ב' בפרק ז' הנקראת‪“ :‬המס המצטבר לפי‬
‫מדרגות המס לשנת המס ‪."2018‬‬

‫המס המצטבר בטבלה הוא לפני זיכויים ממס‪ ,‬אותם יש להפחית מהמס שבטבלה‪.‬‬

‫ה‪ .‬מי שבחר ב'חישוב נפרד' (ראה הסבר בתחילת פרק ד') לו ולבן‪/‬בת זוגו‪ ,‬יחשב את המס‬
‫על‪-‬פי הכללים לעיל לכל אחד מבני הזוג בנפרד‪ ,‬אך חישוב יתרת המס לתשלום או להחזר‬

‫מתבצע לשני בני הזוג יחדיו‪.‬‬

‫בחישוב מאוחד‪ ,‬יחושב המס על‪-‬פי הכללים לעיל ל"בן הזוג הרשום" לגבי כל ההכנסות של‬
‫שני בני הזוג‪.‬‬

‫סיכום המס החל על שני בני הזוג הוא “המס המגיע"‪.‬‬

‫‪ .5‬פ‪.‬מ‪.‬ה‪ .‬סעיף ‪.182‬‬ ‫‪ .4‬פ‪.‬מ‪.‬ה סעיף ‪121‬ב‬

‫‪13‬‬