Page 4 - רשות המיסים | דע את זכויותיך וחובותיך 2018

‫פרק א' ‪ -‬מי חייב להגיש דוח על הכנסה?‬

‫‪ . 1‬יחיד החייב להגיש דין וחשבון‪)1(:‬‬

‫א‪ .‬תושב ישראל שמלאו לו ‪ 18‬שנים בתחילת שנת המס‪.‬‬

‫ב‪ .‬בן זוג שאיננו “בן זוג רשום" שהצהיר בדוח שהגיש‪ ,‬כי ידווח על הכנסותיו בנפרד‪.‬‬

‫ג‪ .‬תושב ישראל שטרם מלאו לו ‪ 18‬שנים בתחילת שנת המס אך הייתה לו בשנת ‪ 2018‬הכנסה‬
‫חייבת בסכום של ‪ ₪ 81,570‬או יותר‪.‬‬

‫ד‪ .‬תושב חוץ שהייתה לו הכנסה חייבת במס בישראל‪.‬‬

‫ה‪ .‬אדם שבשנת המס מכר זכות במקרקעין(‪ )2‬או עשה פעולה באיגוד‪ ,‬כהגדרתן בחוק מיסוי‬
‫מקרקעין‪ ,‬שאינן פטורות מהמס לפי חוק זה‪ ,‬ולא שילם מס שבח בשיעור המרבי החל לפי‬

‫חוק מיסוי מקרקעין או שהמס לגביו חושב בדרך של פריסה‪)3(.‬‬

‫ו‪ .‬חובת הגשת דוח לעניין נאמנות‪)4(:‬‬

‫‪ . 1‬נאמן בנאמנות תושבי ישראל או נאמן בנאמנות נהנה תושב ישראל או נאמן בנאמנות‬
‫לפי צוואה שנחשבת כתושבת ישראל‪ ,‬ובלבד שהיוצר לא בחר להיות בר השומה ובר‬

‫החיוב וכן שלא נבחר יוצר מייצג או נהנה מייצג‪.‬‬

‫‪ . 2‬נאמן שהיו לו הכנסה או נכס בישראל‪.‬‬

‫‪ . 3‬יוצר בנאמנות תושבי ישראל או נהנה בנאמנות לפי צוואה‪ ,‬שבחר להיות בר השומה‬
‫ובר החיוב‪.‬‬

‫‪ . 4‬יוצר מייצג או נהנה מייצג‪.‬‬

‫‪ . 5‬נהנה שקיבל חלוקה מנאמן גם אם החלוקה אינה חייבת במס בישראל (למעט חריגים)‪.‬‬

‫‪ . 6‬נאמן בנאמנות קרובים אשר בחר לדווח באופן שוטף‪ .‬נאמן‪ ,‬יוצר מייצג או נהנה מייצג‪,‬‬
‫החייב בהגשת דוח‪ ,‬יגיש אותו על גבי טופס ‪.1327‬‬

‫‪ . 7‬נהנה תושב ישראל שמלאו לו ‪ 25‬שנים ששווי נכסי הנאמנות בה הוא נהנה‪ ,‬אינם פחותים‬
‫מ‪ 500,000-‬ש''ח‪.‬‬

‫ז‪“ .‬בעל שליטה" ב"חברת משלח יד זרה" או ב"חברה נשלטת זרה" כהגדרתם בפקודת מס‬
‫הכנסה‪ .‬ראה הסבר בפרק ד' חלק ט' בחוברת‪.‬‬

‫ח‪ .‬אדם שעשה פעולה שנקבעה כפעולה החייבת בדיווח‪.‬‬

‫ט‪ .‬יחיד הטוען שאינו תושב ישראל אך שהה בישראל בשנת המס ‪ 183‬ימים או יותר או שהה‬
‫בישראל בשנת המס ‪ 30‬ימים או יותר וסה’’כ תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתים‬
‫שקדמו לה הוא ‪ 425‬ימים או יותר‪ .‬חייב בהגשת טופס ‪ 1348‬המפרט את העובדות עליהן‬
‫מבוססת טענתו ויצרף אליו את המסמכים התומכים בטענתו‪ .‬הטופס יצורף לטופס ‪ 1301‬בו‬

‫סימן היחיד את היותו תושב חוץ על פי טענתו‪.‬‬

‫י‪ .‬יחיד תושב ישראל שהעביר במהלך ‪ 12‬חודשים כספים אל מחוץ לישראל בסכום כולל של‬
‫‪ 500,000‬ש’’ח או יותר‪.‬‬

‫יא‪ .‬מי שפקיד השומה דרש ממנו להגיש דין וחשבון אף אם לפי האמור לעיל אינו חייב בכך‪.‬‬

‫‪ . 3‬חוק מסמ"ק סעיף ‪(48‬א)(ה)‬ ‫‪ . 1‬פ‪.‬מ‪.‬ה‪ .‬סעיף ‪131‬‬
‫‪ .4‬פ‪.‬ס‪.‬ה‪ .‬סעיף ‪(131‬א)(‪5‬ב)‪.‬‬ ‫‪ . 2‬פ‪.‬מ‪.‬ה‪ .‬סעיף ‪(131‬א)(‪5‬א)‬

‫‪4‬‬