Page 21 - רשות המיסים | דע את זכויותיך וחובותיך 2018
P. 21
דע זכויותיך וחובותיך
א .הכנסה מיגיעה אישית( - )2אם הכנסת בן הזוג נובעת מיגיעה אישית מאחד המקורות
הבאים( ,במידה לבני הזוג מקור הכנסה משותף -ראה תנאים נוספים בסעיף ב' להלן),
תהיה זכאות לחישוב נפרד:
( ) 1מעסק (שהוא פעיל בו) ,ממשלח יד או מעבודה.
( ) 2מקצבה (פנסיה) המתקבלת ממעביד לשעבר או מקופת גמל לקצבה ,וכן מקצבה
חייבת מס המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי.
( ) 3החלק החייב במס ממענק פרישה מעבודה (פיצויי פיטורין) או מקצבה שהוונה.
( ) 4דמי שכירות מהשכרת נכס ,אשר שימש במשך עשר שנים לפחות לפני תחילת
השכרתו להפקת הכנסה מיגיעה אישית בעסק או משלח יד בידי בן הזוג שהפעיל
את העסק.
( ) 5קצבת אבדן כושר עבודה המשתלמת מקופ"ג לקצבה או לתגמולים או המשתלמת
על-פי ביטוח מפני “אבדן כושר עבודה" (כמוגדר בפקודה).
ב .בני זוג שלהם מקור הכנסה משותף()3
כאשר מקור ההכנסה של בן זוג תלוי במקור ההכנסה של בן הזוג השני ,הרי לבני הזוג
"מקור הכנסה משותף".
במצב זה ,הזכאות לחישוב נפרד כאמור בסעיף א לעיל מצריכה עמידה בתנאים
המצטברים הנוספים הבאים:
( ) 1יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נדרשת לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה
המשותף;
( ) 2כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה ממקור
ההכנסה המשותף ועומדת ביחס ישיר לתרומתו לייצור ההכנסה כאמור;
( ) 3אם ההכנסה מופקת בבית המגורים של בני הזוג -בית המגורים משמש ,דרך קבע,
את מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה האמור נעשית בבית
המגורים;
ג .הכנסה מרכוש -הכנסות מרכוש של בני הזוג ,יתווספו להכנסתו של בן הזוג שיש לו הכנסה
חייבת מיגיעה אישית גבוהה יותר .אולם אם לאחד מבני הזוג יש הכנסה מרכוש ,שהיה בבעלותו
שנה לפני נישואיו ,או מרכוש שקיבל בירושה ,רשאי בן הזוג לתבוע חישוב נפרד של המס על
הכנסתו זו.
אם יש לבן זוג זה הכנסה אחרת שלגביה נערך חישוב מס נפרד (בין מרכוש ובין מיגיעה אישית),
תיווסף הכנסה זו להכנסה האחרת.
כללים בדבר החישוב הנפרד:
( ) 1גם אם ביקשת שייעשה חישוב נפרד לגבי הכנסה מיגיעה אישית או מרכוש ,כאמור
לעיל ,ומחישובנו מתברר כי בחישוב מאוחד מתקבלת חבות מס נמוכה יותר ,תיערך
השומה לפי חישוב מאוחד.
( ) 2צורת החישוב הכדאית לך ביותר מבין השתיים תלויה גם בניכויים האישיים מההכנסה
ובזיכויים מהמס ,שהם שונים בחישוב נפרד ובחישוב מאוחד .ההחלטה על חישוב נפרד
או חישוב מאוחד תיעשה ,במידת האפשר ,לטובתך.
.3פ.מ.ה .סעיף (66ד). .2פ.מ.ה .סעיף .231
21
